税收知识问答

增值税转型改革

一在当前经济形势下推出增值税转型改革对保持我国经济平稳较快发展有什么重大意义增值税转型改革允许企业抵扣其购进设备所含的增值税将消除我国当前生产型增值税制产生的重复征税因素降低企业设备投资的税收负担在维持现行税率不变的前提下是一项重大的减税政策由于它可避免企业设备购置的重复征税有利于鼓励投资和扩大内需促进企业技术进步产业结构调整和经济增长方式的转变这一政策的出台对于我国经济的持续平稳较快发展会产生积极的促进作用

二增值税转型改革的主要内容是什么

此次增值税转型改革方案的主要内容是自2009年1月1日起在维持现行增值税税率不变的前提下允许全国范围内不分地区和行业的所有增值税一般纳税人抵扣其新购进设备所含的进项税额未抵扣完的进项税额结转下期继续抵扣为预防出现税收漏洞将与企业技术更新无关且容易混为个人消费的应征消费税的小汽车摩托车和游艇排除在上述设备范围之外同时作为转型改革的配套措施将相应取消进口设备增值税免税政策和外商投资企业采购国产设备增值税退税政策将小规模纳税人征收率统一调低至3将矿产品增值税税率恢复到17

三纳入抵扣范围的固定资产具体指什么房屋建筑物等不动产能否允许纳入抵扣范围

现行增值税征税范围中的固定资产主要是机器机械运输工具以及其他与生产经营有关的设备工具器具因此转型改革后允许抵扣的固定资产仍然是上述范围房屋建筑物等不动产不能纳入增值税的抵扣范围

四此次改革为什么要相应取消进口设备免税政策和外商投资企业购买国产设备增值税退税政策

此次改革要取消的进口设备免征增值税政策主要是指国务院关于调整进口设备税收政策的通知国发199737号和国务院办公厅转发外经贸等部门关于当前进一步鼓励外商投资意见的通知国办发199973号规定的增值税免税政策这些政策是在我国实行生产型增值税的背景下出台的主要是为了鼓励相关产业扩大利用外资引进国外先进技术但在执行中也反映出一些问题主要有一是进口免税设备范围较宽不利于自主创新设备国产化和我国装备制造业的振兴二是内资企业进口设备的免税范围小于外资企业税负不公转型改革后企业购买设备不管是进口的还是国产的其进项税额均可以抵扣原有政策已经可以用新的方式替代原来对进口设备免税的必要性已不复存在这一政策应予停止执行

外商投资企业采购国产设备增值税退税政策也是在生产型增值税和对进口设备免征增值税的背景下出台的由于转型改革后这部分设备一样能得到抵扣因此外商投资企业采购国产设备增值税退税政策也相应停止执行

五增值税有那些优惠政策措施

一自2009年1月1日起增值税一般纳税人购进包括接受捐赠实物投资或者自制包括改扩建安装固定资产发生的进项税额可根据新增值税暂行条例及实施细则的有关规定凭增值税专用发票海关进口增值税专用缴款书和运输费用结算单据从销项税额中抵扣进项税额

二降低小规模纳税人的标准自2009年1月1日起小规模纳税人的标准降低为

从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人以及以从事货物生产或者提供应税劳务为主并兼营货物批发或者零售的纳税人年应征增值税销售额在50万元以下含本数下同

除前款规定以外的纳税人年应税销售额在80万元以下

三降低小规模纳税人的征收率过去将小规模纳税人划分为工业和商业两类征收率分别为6和4增值税转型改革后一般纳税人的增值税负担水平总体降低为平衡小规模纳税人和一般纳税人的税负水平促进中小企业的发展和扩大就业自2009年1月1日起对小规模纳税人不再设置工业和商业两档征收率将征收率统一降至3

四调整和完善部分资源综合利用产品的增值税政策为了进一步推动资源综合利用工作促进节能减排经国务院批准决定调整和完善部分资源综合利用产品的增值税政策

1自2009年1月1日起对销售下列自产货物实行免征增值税政策

再生水以废旧轮胎为全部生产原料生产的胶粉翻新轮胎生产原料中掺兑废渣比例不低于30的特定建材产品指砖不含烧结普通砖砌块陶粒墙板管材混凝土砂浆道路井盖道路护栏防火材料耐火材料保温材料矿岩棉

2自2009年1月1日起对污水处理劳务免征增值税

3自2008年7月1日起对销售下列自产货物实行增值税即征即退的政策

以工业废气为原料生产的高纯度二氧化碳产品以垃圾为燃料生产的电力或者热力以煤炭开采过程中伴生的舍弃物油母页岩为原料生产的页岩油以废旧沥青混凝土为原料生产的再生沥青混凝土废旧沥青混凝土用量占生产原料的比重不低于30采用旋窑法工艺生产并且生产原料中掺兑废渣比例不低于30的水泥包括水泥熟料

4自2008年7月1日起销售下列自产货物实现的增值税实行即征即退50的政策

以退役军用发射药为原料生产的涂料硝化棉粉对燃煤发电厂及各类工业企业产生的烟气高硫天然气进行脱硫生产的副产品副产品是指石膏硫酸硫酸铵和硫磺以废弃酒糟和酿酒底锅水为原料生产的蒸汽活性炭白碳黑乳酸乳酸钙沼气以煤矸石煤泥石煤油母页岩为燃料生产的电力和热力利用风力生产的电力部分新型墙体材料产品

五调整再生资源增值税政策为了鼓励再生资源的回收利用促进再生资源回收行业的健康有序发展节约资源保护环境促进税收公平和税制规范经国务院批准决定调整再生资源回收与利用的增值税政策主要有

1取消废旧物资回收经营单位销售其收购的废旧物资免征增值税和生产企业增值税一般纳税人购入废旧物资回收经营单位销售的废旧物资可按废旧物资回收经营单位开具的由税务机关监制的普通发票上注明的金额按10计算抵扣进项税额的政策自2009年1月1日起从事废旧物资回收经营业务的增值税一般纳税人销售废旧物资不得开具印有废旧物资字样的增值税专用发票以下简称废旧物资专用发票纳税人取得的2009年1月1日以后开具的废旧物资专用发票不再作为增值税扣税凭证

2单位和个人销售再生资源应当依照中华人民共和国增值税暂行条例中华人民共和国增值税暂行条例实施细则及财政部国家税务总局的相关规定缴纳增值税但个人不含个体工商户销售自己使用过的废旧物品免征增值税增值税一般纳税人购进再生资源应当凭取得的增值税条例及其细则规定的扣税凭证抵扣进项税额原印有废旧物资字样的专用发票停止使用不再作为增值税扣税凭证抵扣进项税额纳税人取得的2008年12月31日以前开具的废旧物资专用发票应在开具之日起90天内办理认证并在认证通过的当月核算当期增值税进项税额申报抵扣自2009年4月1日起废旧物资专用发票一律不得作为增值税扣税凭证计算抵扣进项税额

3在2010年底以前对符合条件的增值税一般纳税人销售再生资源缴纳的增值税实行先征后退政策退税比例为对符合退税条件的纳税人2009年销售再生资源实现的增值税按70的比例退回给纳税人对其2010年销售再生资源实现的增值税按50的比例退回给纳税人

4退税业务由财政部驻当地财政监察专员办事处及负责初审和复审的财政部门按照相关规定办理

六对部分货物适用增值税低税率和实行增值税简易征收办法根据中华人民共和国增值税暂行条例国务院令538号以下简称条例和中华人民共和国增值税暂行条例实施细则财政部国家税务总局令50号的规定和国务院的有关精神为做好相关增值税政策规定的衔接加强征收管理对部分货物适用增值税低税率和实行增值税简易征收办法

1下列货物继续适用13的增值税税率

农产品音像制品电子出版物二甲醚

2下列按简易办法征收增值税的优惠政策继续执行不得抵扣进项税额

1纳税人销售自己使用过的物品按下列政策执行

一般纳税人销售自己使用过的属于增值税暂行条例第十条规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产按简易办法依4征收率减半征收增值税一般纳税人销售自己使用过的其他固定资产属于销售自己使用过的2009年1月1日以后购进或者自制的固定资产按照适用税率征收增值税属于销售自己使用过的2008年12月31日以前购进或者自制的固定资产按照4征收率减半征收增值税一般纳税人销售自己使用过的除固定资产以外的物品应当按照适用税率征收增值税小规模纳税人除其他个人外下同销售自己使用过的固定资产减按2征收率征收增值税小规模纳税人销售自己使用过的除固定资产以外的物品应按3的征收率征收增值税

2纳税人销售旧货按照简易办法依照4征收率减半征收增值税旧货是指进入二次流通的具有部分使用价值的货物含旧汽车旧摩托车和旧游艇但不包括自己使用过的物品

3一般纳税人销售自产的下列货物可选择按照简易办法依照6征收率计算缴纳增值税

县级及县级以下小型水力发电单位生产的电力建筑用和生产建筑材料所用的砂土石料以自己采掘的砂土石料或其他矿物连续生产的砖瓦石灰不含粘土实心砖瓦用微生物微生物代谢产物动物毒素人或动物的血液或组织制成的生物制品自来水商品混凝土仅限于以水泥为原料生产的水泥混凝土

一般纳税人选择简易办法计算缴纳增值税后36个月内不得变更

4一般纳税人销售货物属于下列情形之一的暂按简易办法依照4征收率计算缴纳增值税

寄售商店代销寄售物品包括居民个人寄售的物品在内典当业销售死当物品经国务院或国务院授权机关批准的免税商店零售的免税品

企业所得税

一面对国际金融危机的冲击如何发挥企业所得税的政策调控作用促进经济平稳较快发展

2008年1月1日施行的新所得税法规定了免税收入定期减免税降低税率加速折旧减计收入税额抵免等多种优惠方式近来国家税务总局陆续下发了配套的所得税优惠政策办法和规定如企业研究开发费用税前扣除管理办法企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知享受企业所得税优惠的农产品初加工范围贯彻落实从事农林牧渔业项目企业所得税优惠政策的通知等所得税优惠政策的实施可以促进技术创新和科技进步鼓励基础设施建设鼓励农业发展及环境保护与节能支持安全生产促进公益事业照顾弱势群体国家税务总局下发所得税配套优惠规定规定与所得税法相结合通过综合运用落实到位使企业充分用足用活用好税收政策可以减缓国际金融危机对企业的冲击帮助困难的企业渡过难关

二新所得税法诸多优惠规定中高新技术企业减按15税率缴纳企业所得税是降低税率中优惠幅度最大的请问具备什么条件才能够享受上述优惠

2008年国家科技部财政部税务总局联合颁布了高新技术企业认定管理办法以及高新技术企业认定管理工作指引明确规定了高新技术企业应具备的科技管理财务等各项条件以及申请认定的程序方法我市按照两部一局的要求由天津市科委财政局国税局和地税局四部门组成了天津市高新技术企业认定管理机构对全市高新技术企业进行推动认定和管理2008年全市认定合格高新技术企业467家其中国税局负责征管的企业有250家具体认定标准和程序可以通过天津高新技术企业认定工作网进行查询网址是wwwtjecsgovcn2009年符合相关条件的企业可以继续申请认定高新技术企业被认定合格并取得高新技术企业证书的企业可以减按15的税率预缴企业所得税

三目前部分外商投资企业也受到国际金融危机的冲击生产经营受到一定影响所得税政策方面有何促进措施

2008年1月1日实行的新企业所得税法规定新税法公布前已经批准设立的企业依照当时的税收法律行政法规规定享受低税率优惠的按照国务院规定可以在新税法施行后五年内逐步过渡到新税法规定的税率享受定期减免税优惠的按照国务院规定可以在新税法施行后继续享受到期满为止但因未获利而尚未享受优惠的优惠期限从新税法施行年度起计算

具体说2008年1月1日前已经成立的外商投资企业原减按15税率缴纳企业所得税的从2008年新税法施行后5年内逐步过渡到法定税率即2008年减按18税率缴纳企业所得税2009年减按20税率缴纳企业所得税2010年减按22税率缴纳企业所得税2011年减按24税率缴纳企业所得税2012年起按25税率缴纳企业所得税

另外2008年前尚未享受定期减免税的外商投资企业从2008年起开始享受定期减免税或尚未享受完毕的剩余减免税

财政部和国家税务总局关于企业所得税若干优惠政策的通知财税20081号也明确了所得税优惠规定具体包括

软件生产企业实行增值税即征即退政策所退还的税款由企业用于研究开发软件产品和扩大再生产不作为企业所得税应税收入不予征收企业所得税

我国境内新办软件生产企业经认定后自获利年度起第一年和第二年免征企业所得税第三年至第五年减半征收企业所得税

国家规划布局内的重点软件生产企业如当年未享受免税优惠的减按10的税率征收企业所得税

软件生产企业的职工培训费用可按实际发生额在计算应纳税所得额时扣除

企事业单位购进软件凡符合固定资产或无形资产确认条件的可以按照固定资产或无形资产进行核算经主管税务机关核准其折旧或摊销年限可以适当缩短最短可为2年

集成电路设计企业视同软件企业享受上述软件企业的有关企业所得税政策

集成电路生产企业的生产性设备经主管税务机关核准其折旧年限可以适当缩短最短可为3年

投资额超过80亿元人民币或集成电路线宽小于025um的集成电路生产企业可以减按15的税率缴纳企业所得税其中经营期在15年以上的从开始获利的年度起第一年至第五年免征企业所得税第六年至第十年减半征收企业所得税

对生产线宽小于08微米含集成电路产品的生产企业经认定后自获利年度起第一年和第二年免征企业所得税第三年至第五年减半征收企业所得税

已经享受自获利年度起企业所得税两免三减半政策的企业不再重复执行本条规定

自2008年1月1日起至2010年底对集成电路生产企业封装企业的投资者以其取得的缴纳企业所得税后的利润直接投资于本企业增加注册资本或作为资本投资开办其他集成电路生产企业封装企业经营期不少于5年的按40的比例退还其再投资部分已缴纳的企业所得税税款再投资不满5年撤出该项投资的追缴已退的企业所得税税款自2008年1月1日起至2010年底对国内外经济组织作为投资者以其在境内取得的缴纳企业所得税后的利润作为资本投资于西部地区开办集成电路生产企业封装企业或软件产品生产企业经营期不少于5年的按80的比例退还其再投资部分已缴纳的企业所得税税款再投资不满5年撤出该项投资的追缴已退的企业所得税税款

相信上述优惠政策会对生产经营受到一定影响的外商投资企业起到扶持帮助作用

四企业符合什么条件可以享受小型微利企业优惠政策

根据新企业所得税法及实施条例有关规定符合条件的小型微利企业可以减按20的税率征收企业所得税

符合条件的小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业并符合下列条件的企业

工业企业年度应纳税所得额不超过30万元从业人数不超过100人资产总额不超过3000万元其他企业年度应纳税所得额不超过30万元从业人数不超过80人资产总额不超过1000万元

为了进一步简化办税环节及时落实企业所得税优惠税率政策自2009年开始凡企业上一年度汇缴申报时符合小型微利条件的企业并按20的税率享受了小型微利企业优惠政策的那么企业在当年季度预缴时即可享受小型微利企业优惠政策不需再到主管国税机关备案

五按照财政部国家税务总局财税20081号文件规定原下岗失业人员再就业有关税收政策审批时间截止到2008年底请问下岗失业人员再就业有关税收政策2009年是否继续执行

是这样的为进一步促进下岗失业人员再就业财政部国家税务总局今年下发了关于延长下岗失业人员再就业有关税收政策的通知财税200923号文件明确了2009年继续执行原下岗失业人员再就业有关税收政策也就是说对符合条件的企业在新增加的岗位中当年新招用持再就业优惠证人员与其签订1年以上期限劳动合同并缴纳社会保险费的3年内按实际招用人数予以定额依次扣减营业税城市维护建设税教育费附加和企业所得税定额标准为每人每年4800元该项政策的审批期限是2009年1月1日至2009年12月31日

六企业购置用于环境保护节能节水安全生产等专用设备符合什么条件可以享受抵免企业所得税的政策

企业购置用于环境保护节能节水安全生产等专用设备的投资额可以按一定比例实行税额抵免

企业购置并实际使用环境保护专用设备企业所得税优惠目录节能节水专用设备企业所得税优惠目录和安全生产专用设备企业所得税优惠目录规定的环境保护节能节水安全生产等专用设备的该专用设备的投资额的10可以从企业当年的应纳税额中抵免当年不足抵免的可以在以后5个纳税年度结转抵免企业向主管国税机关备案有关资料后方可享受优惠政策

享受前款规定的企业所得税优惠的企业应当实际购置并自身实际投入使用前款规定的专用设备企业购置上述专用设备在5年内转让出租的应当停止享受企业所得税优惠并补缴已经抵免的企业所得税税款

七在房地产开发企业所得税政策方面国家今年有新的政策出台吗

有第一自2009年起对我市房地产开发企业开发经济适用房项目的其预售收入的预计毛利率由12调整为3该项政策我局和地税局已联合发文明确第二近期国家税务总局出台了新的房地产企业所得税处理办法我局和地税局将于近期联合转发此文并按总局文件精神对我市房地产开发企业的计税毛利率进行调整目前已初步商定的意见是除经济适用房项目外对企业销售未完工开发产品的计税毛利率由25分别调整为15105即市内六区塘沽区开发区保税区适用15东丽区西青区津南区北辰区汉沽区大港区适用10其他区县适用5该政策自2009年1月1日起执行

出口退税政策调整

自去年8月1日国家首次提高纺织品服装等出口退税率后到目前为止国家已经先后5次出台提高出口退税率政策涉及商品主要包括纺织品服装竹制品玩具陶瓷塑料制品家具艾滋病药物基因重组人胰岛素冻干粉黄胶原部分书籍笔记本部分劳动密集型产品轻工产品化工产品机电产品橡胶制品林产品水产品等等应当指出的是国家对部分商品如服装纺织品家具等已经两次以上提高出口退税率大力支持了外贸出口

车辆购置税政策调整

减征16升及以下排量乘用车车辆购置税为扩大内需促进汽车产业发展经国务院批准对2009年1月20日至12月31日购置16升及以下排量乘用车减按5的税率征收车辆购置税

乘用车是指在设计和技术特性上主要用于载运乘客及其随身行李和或临时物品含驾驶员座位在内最多不超过9个座位的汽车具体包括国产轿车国产客车国产越野汽车国产专用车进口乘用车

乘用车购置日期按照机动车销售统一发票或海关关税专用缴款书等有效凭证的开具日期确定