回顾2016年7月起我国全面推开资源税改革 实施矿产资源税从价计征改革

财政部国家税务总局日联合对外发文宣布自年月日起我国全面推进资源税改革这是继月日营改增试点全面推开后我国推出的又一重大税制改革

根据两部门发布的关于全面推进资源税改革的通知我国将全面推开从价计征方式在已对原油天然气煤炭稀土钨钼个品目资源税实施从价计征改革基础上此次改革将对绝大部分矿产品实行从价计征但从便利征管原则出发对经营分散多为现金交易且难以控管的粘土砂石等少数矿产品仍实行从量定额计征

此外为促进资源综合利用此次改革对开采难度大成本高以及综合利用的资源给予税收优惠包括对符合条件的采用充填开采方式衰竭期矿山采出的矿产资源资源税分别减征和

以下为政策全文

各省自治区直辖市计划单列市人民政府国务院各部委各直属机构

根据党中央国务院决策部署为深化财税体制改革促进资源节约集约利用加快生态文明建设现就全面推进资源税改革有关事项通知如下

一资源税改革的指导思想基本原则和主要目标

一指导思想

全面贯彻党的十八大和十八届三中四中五中全会精神按照五位一体总体布局和四个全面战略布局牢固树立和贯彻落实创新协调绿色开放共享的发展理念全面推进资源税改革有效发挥税收杠杆调节作用促进资源行业持续健康发展推动经济结构调整和发展方式转变

二基本原则

一是清费立税着力解决当前存在的税费重叠功能交叉问题将矿产资源补偿费等收费基金适当并入资源税取缔违规越权设立的各项收费基金进一步理顺税费关系

二是合理负担兼顾企业经营的实际情况和承受能力借鉴煤炭等资源税费改革经验合理确定资源税计税依据和税率水平增强税收弹性总体上不增加企业税费负担

三是适度分权结合我国资源分布不均衡地域差异较大等实际情况在不影响全国统一市场秩序前提下赋予地方适当的税政管理权

四是循序渐进在煤炭原油天然气等已实施从价计征改革基础上对其他矿产资源全面实施改革积极创造条件逐步对水森林草场滩涂等自然资源开征资源税

三主要目标

通过全面实施清费立税从价计征改革理顺资源税费关系建立规范公平调控合理征管高效的资源税制度有效发挥其组织收入调控经济促进资源节约集约利用和生态环境保护的作用

二资源税改革的主要内容

一扩大资源税征收范围

开展水资源税改革试点工作鉴于取用水资源涉及面广情况复杂为确保改革平稳有序实施先在河北省开展水资源税试点河北省开征水资源税试点工作采取水资源费改税方式将地表水和地下水纳入征税范围实行从量定额计征对高耗水行业超计划用水以及在地下水超采地区取用地下水适当提高税额标准正常生产生活用水维持原有负担水平不变在总结试点经验基础上财政部国家税务总局将选择其他地区逐步扩大试点范围条件成熟后在全国推开

逐步将其他自然资源纳入征收范围鉴于森林草场滩涂等资源在各地区的市场开发利用情况不尽相同对其全面开征资源税条件尚不成熟此次改革不在全国范围统一规定对森林草场滩涂等资源征税各省自治区直辖市以下统称省级人民政府可以结合本地实际根据森林草场滩涂等资源开发利用情况提出征收资源税的具体方案建议报国务院批准后实施

二实施矿产资源税从价计征改革

对资源税税目税率幅度表见附件中列举名称的种资源品目和未列举名称的其他金属矿实行从价计征计税依据由原矿销售量调整为原矿精矿或原矿加工品氯化钠初级产品或金锭的销售额列举名称的种资源品目包括铁矿金矿铜矿铝土矿铅锌矿镍矿锡矿石墨硅藻土高岭土萤石石灰石硫铁矿磷矿氯化钾硫酸钾井矿盐湖盐提取地下卤水晒制的盐煤层成气海盐

对经营分散多为现金交易且难以控管的粘土砂石按照便利征管原则仍实行从量定额计征

对资源税税目税率幅度表中未列举名称的其他非金属矿产品按照从价计征为主从量计征为辅的原则由省级人民政府确定计征方式

三全面清理涉及矿产资源的收费基金

在实施资源税从价计征改革的同时将全部资源品目矿产资源补偿费费率降为零停止征收价格调节基金取缔地方针对矿产资源违规设立的各种收费基金项目

地方各级财政部门要会同有关部门对涉及矿产资源的收费基金进行全面清理凡不符合国家规定地方越权出台的收费基金项目要一律取消对确需保留的依法合规收费基金项目要严格按规定的征收范围和标准执行切实规范征收行为

四合理确定资源税税率水平

对资源税税目税率幅度表中列举名称的资源品目由省级人民政府在规定的税率幅度内提出具体适用税率建议报财政部国家税务总局确定核准

对未列举名称的其他金属和非金属矿产品由省级人民政府根据实际情况确定具体税目和适用税率报财政部国家税务总局备案

省级人民政府在提出和确定适用税率时要结合当前矿产企业实际生产经营情况遵循改革前后税费平移原则充分考虑企业负担能力

五加强矿产资源税收优惠政策管理提高资源综合利用效率

对符合条件的采用充填开采方式采出的矿产资源资源税减征对符合条件的衰竭期矿山开采的矿产资源资源税减征具体认定条件由财政部国家税务总局规定

对鼓励利用的低品位矿废石尾矿废渣废水废气等提取的矿产品由省级人民政府根据实际情况确定是否减税或免税并制定具体办法

六关于收入分配体制及经费保障

按照现行财政管理体制此次纳入改革的矿产资源税收入全部为地方财政收入

水资源税仍按水资源费中央与地方的分成比例不变河北省在缴纳南水北调工程基金期间水资源税收入全部留给该省

资源税改革实施后相关部门履行正常工作职责所需经费由中央和地方财政统筹安排和保障

七关于实施时间

此次资源税从价计征改革及水资源税改革试点自年月日起实施

已实施从价计征的原油天然气煤炭稀土钨钼等个资源品目资源税政策暂不调整仍按原办法执行

三做好资源税改革工作的要求

一加强组织领导各省级人民政府要加强对资源税改革工作的领导建立由财税部门牵头相关部门配合的工作机制及时制定工作方案和配套政策统筹安排做好各项工作确保改革积极稳妥推进对改革中出现的新情况新问题要采取适当措施妥善加以解决重大问题及时向财政部国家税务总局报告

二认真测算和上报资源税税率各省级财税部门要对本地区资源税税源情况企业经营和税费负担状况资源价格水平等进行全面调查在充分听取企业意见基础上对资源税税目税率幅度表中列举名称的种实行从价计征的资源品目和粘土砂石提出资源税税率建议报经省级人民政府同意后于年月日前以正式文件报送财政部国家税务总局同时附送税率测算依据和相关数据包括税费项目及收入规模应税产品销售量价格等计划单列市资源税税率由所在省份统一测算报送

三确保清费工作落实到位各地区各有关部门要严格执行中央统一规定对涉及矿产资源的收费基金进行全面清理落实取消或停征收费基金的政策不得以任何理由拖延或者拒绝执行不得以其他名目变相继续收费对不按规定取消或停征有关收费基金未按要求做好收费基金清理工作的要予以严肃查处并追究相关责任人的行政责任各省级人民政府要组织开展监督检查确保清理收费基金工作与资源税改革同步实施落实到位并于年月日前将本地区清理收费措施及成效报财政部国家税务总局

四做好水资源税改革试点工作河北省人民政府要加强对水资源税改革试点工作的领导建立试点工作推进机制及时制定试点实施办法研究试点重大问题督促任务落实河北省财税部门要与相关部门密切配合形成合力深入基层加强调查研究跟踪分析试点运行情况及时向财政部国家税务总局等部门报告试点工作进展情况和重大政策问题

五加强宣传引导各地区和有关部门要广泛深入宣传推进资源税改革的重要意义加强政策解读回应社会关切稳定社会预期积极营造良好的改革氛围和舆论环境要加强对纳税人的培训优化纳税服务提高纳税人税法遵从度

全面推进资源税改革涉及面广企业关注度高工作任务重各地区各有关部门要提高认识把思想和行动统一到党中央国务院的决策部署上来切实增强责任感紧迫感和大局意识积极主动作为扎实推进各项工作确保改革平稳有序实施

财政部国家税务总局

年月日

附件资源税税目税率幅度表

备注

铝土矿包括耐火级矾土研磨级矾土等高铝粘土

氯化钠初级产品是指井矿盐湖盐原盐提取地下卤水晒制的盐和海盐原盐包括固体和液体形态的初级产品

海盐是指海水晒制的盐不包括提取地下卤水晒制的盐